Kurum/Kuruluş Yönetmeliği · 21193
Madde 9 — Finansal tablolar ve risk tutarları bağlantıları
Madde 9 - (1) Finansal tablolar ile risk tutarları arasındaki bağlantılara ilişkin aşağıdaki hususlar açıklanır:
a) Şablon B1: Muhasebesel konsolidasyon ve yasal konsolidasyon kapsamı arasındaki farklar ve eşleştirme.
| Amaç: (a) ve (b) sütunları kullanıcıların muhasebesel konsolidasyon kapsamı ile yasal konsolidasyonun kapsamı arasındaki farkları görmelerini sağlar; ve (c)-(g) sütunları ise banka finansal tablolarında raporlanan tutarların Kurum risk kategorilerine nasıl eşleştiğini gösterir. (not: (c)-(g) sütunlarındaki tutarların toplamı, bazı kalemler birden fazla risk kategorisinde sermaye yükümlülüğüne konu edildiğinden (b) sütunundaki tutarlarla eşit olmayabilir.) |
b) Şablon B2: Risk tutarları ile finansal tablolardaki TMS uyarınca değerlenmiş tutarlar arasındaki farkların ana kaynakları.
| Amaç: Finansal tablolardaki TMS uyarınca değerlenmiş tutarlar ve risk tutarları arasındaki farkların (B1’de gösterilen farklı konsolidasyon kapsamlarından kaynaklananlar dışında kalan) ana kaynaklarına ilişkin bilgi sağlamak. |
c) Tablo BA: TMS uyarınca değerlenmiş tutarlar ile risk tutarları arasındaki farklara ilişkin açıklamalar.
| Amaç: TMS uyarınca değerlenmiş tutar (B1’de tanımlandığı gibi) ile risk tutarları (B2’de tanımlandığı gibi) arasında gözlemlenen farklara ilişkin nitel açıklamalar sağlamak. |
| Bankalar, şablon B1 ve B2’de gösterildiği gibi finansal tablolarda sunulan muhasebesel tutarlar ile risk tutarları arasındaki farkların kaynağını açıklar. |
| a) Bankalar B’de a ve b sütunlarındaki tutarlar arasındaki önemli farkların kaynaklarını açıklar. b) Bankalar B2’de gösterilen TMS uyarınca değerlenmiş tutarlar ile risk tutarları arasındaki farkların kaynağını açıklar. c) Bankaların Sermaye Yeterliliğinin Ölçülmesine ve Değerlendirilmesine İlişkin Yönetmeliğe ekli Ek-3’te yer alan ihtiyatlı değerleme ilke ve esaslarına göre, bankalar değerleme tahminlerinin ihtiyatlılığını ve güvenilirliğini sağlamak için sistemler ve kontroller tanımlar. Açıklamalar aşağıdakileri içerir: - Piyasa değeri ve model değeri metodolojilerinin kullanımına ilişkin açıklamayı da içeren değerleme metodolojileri. - Bağımsız fiyat onay süreçlerinin tanımı. - Değerleme ayarlamaları veya farkları için süreçler. (Finansal aracın tipine göre alım satım pozisyonlarının değerlemesi için süreç ve metodoloji tanımı içerir.) |