Madde 314 — Hesaba ilişkin işlemler
MADDE 314- (1)Döviz cinsi ve dövize endeksli olarak ihraç edilen tahvillerin muhasebeleştirilmesinde 4749 sayılı Kanunun verdiği yetkiye dayanılarak belirlenen borçlanma şartlarına göre, (Değişik ibare:RG-23/2/2024-32469)(10) Bakanlıkça tespit edilen kur esas alınır.
(2)Kuponlu tahvillerin faiz ve genel giderleri ile nominal bedelinin altında bir bedelle iskontolu olarak satılanların nominal bedelleri ile satış bedelleri arasındaki fark, bu hesapla ilgilendirilmeksizin doğrudan bütçeye bu amaçla konulan ödenekten karşılanır. Tahvillerin primli satılması durumunda ise prim tutarı buhesapla ilgilendirilmeksizin bütçe gelirleri hesabına kaydedilir.
(3)Kuponlu tahvillerin iskontolu veya primli satılması durumunda, nominal bedel ile satış bedeli arasında ortaya çıkan ve ilgisine göre bütçe giderleri hesabı veya bütçe gelirleri hesabına kaydedilen tutarların; satışın yapıldığı aya isabet eden kısmı ilgisine göre giderler hesabı veya gelirler hesabına, gelecek aylara isabet eden kısmı ilgisine göre gelecek aylara ait giderler hesabı veya gelecek aylara ait gelirler hesabına, içinde bulunulan yılı takip eden yıllara isabet eden kısmı ise gelecek yıllara ait giderler hesabı veya gelecek yıllara ait gelirler hesabına kaydedilir.
(4)Ay sonlarında hesapta kayıtlı tahvil stokuna ait olan işlemiş faiz tutarı hesap edilir ve giderler hesabı ile ilgili dönemde ödemesi yapılmak üzere ilgisine göre kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabı veya uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabına kaydedilir. Kupon ödeme zamanında kesinleşen faiz oranının, (Değişik ibare:RG-23/2/2024-32469)(10) Bakanlıkça belirlenen orandan farklı olmasından dolayı ortaya çıkan fark ise geçmiş dönem gider veya gelirleri ile ilişkilendirilmek üzere giderler hesabı veya gelirler hesabına kaydedilir. Geçmiş dönemlere ilişkin olarak yapılan bu kayıtlar faaliyet sonuçları tablosu dipnotlarında gösterilir.
(5)Kuponlu bonoların kupon ödemeleri ve kuponsuz bonoların vade sonu faiz ödemeleri bütçe giderleri hesabına kaydedilir. Söz konusu faiz tutarının; ödemenin yapıldığı yıla ait olan kısmı giderler hesabına, önceki yıla ait olan kısmı ise gider tahakkukları hesabına kaydedilir.
(6) (Ek:RG-23/2/2024-32469)(10) Ulusal para cinsinden ihraç edilen tahviller karşılığı olarak tahsilatın döviz cinsi ve döviz alış kuru üzerinden yapılıp muhasebe kayıtlarında döviz satış kuru kullanılması durumunda oluşacak olumlu kur farkı bütçe gelirleriyle ilişkilendirilmeksizin sadece gelir olarak kaydedilir.
(7) (Ek:RG-23/2/2024-32469)(10) Altın tahvili ve altına dayalı kira sertifikaları için Bakanlıkça belirlenen yöntemlerle ay sonunda değerleme yapılır.
(8) (Ek:RG-23/2/2024-32469)(10)Devlet iç borçlanma senetlerinin ilk ihraç tarihinden sonraki bir tarihte yeniden ihraç edilmesi halinde ihraç tarihi itibarıyla yatırımcı lehine tahakkuk etmiş olan kupon faizi ve/veya anapara enflasyon farkları iskonto veya prim olarak değerlendirilmeksizin ilgili gider tahakkukları hesaplarına kaydedilir.
Hesabın işleyişi