Madde 12 — BSD yapma yetkisinin kaldırılması
MADDE 12 – (1) Aşağıdaki hallerin bir veya birkaçının tespit edilmesi halinde Kurul, yetkili kuruluşun BSD yapma yetkisini iki yıla kadar geçici olarak kaldırmaya yetkilidir:
a) Denetçiler tarafından kullanılan unvanların 18 inci maddede belirtilen hükümlere uygun olmaması.
b) Denetçilerin, denetlenenler ile Kuruma önceden bilgi verilmeden değiştirilmesi.
c) Bu Yönetmelik kapsamında Kurum tarafından uyarıyı gerektiren hususların üç denetim dönemi içerisinde tekrar edilmesi.
ç) Yeterli denetim kanıtı elde edilememesine rağmen olumlu görüş verilmesi.
d) Kurumca istenilen bilgi ve belgelerin verilmemesi.
(2) Aşağıdaki hallerin bir veya birkaçının tespit edilmesi halinde Kurul, yetkili kuruluşun BSD yapma yetkisini sürekli olarak kaldırmaya yetkilidir:
a) Denetime olan güveni sarsacak veya denetimi geçersiz kılacak derecede bağımsızlık ve tarafsızlık kaybedilerek BDY’nin 22 nci maddesine uygun hareket edilmeksizin BSD faaliyetinin gerçekleştirilmesi.
b) Birden fazla olmak üzere Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca ve BBDY’nin 19 uncu maddesi kapsamında belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yaptırılması zorunlu olan mesleki sorumluluk sigortasının BSD’yi de kapsayacak şekilde yaptırılmaması.
c) Olumlu, şartlı ya da olumsuz görüş verilen BSD’nin, denetlenenin varlıklarının korunmasını, faaliyetlerin etkin ve verimli bir şekilde ilgili mevzuata, denetlenenin politika ve kurallarına uygun olarak yürütülmesini, muhasebe ve finansal raporlama sisteminin güvenilirliğini, bütünlüğünü, tutarlılığını ve bilgilerin zamanında elde edilebilirliğini sağlamasını önemlilik arz eden ölçüde etkileyecek hususlara yetkili kuruluş tarafından BSD raporunda yer verilmemiş olduğunun Kurumca tespit edilmesi halinde, yetkili kuruluşun bu hususta kusurlu olmadığını kanıtlayamaması.
ç) Birinci fıkra kapsamında yetkinin bir defadan fazla geçici olarak kaldırılması.
d) Bu Yönetmelik kapsamında devam eden BSD’ye ilişkin bir sözleşme bulunmaması ya da BSD’de, denetim sözleşmesinde yer alan unsurların gerçekleştirilmemesi veya eksik gerçekleştirilmesi.
e) 21 inci maddenin onuncu fıkrasına aykırılık oluşması.
f) Yetkili kuruluşun 9 uncu maddede belirtilen şartları kaybetmesi.
g) BSD raporunun yanıltıcı ve gerçeğe aykırı şekilde düzenlenmesi.
ğ) Kesintisiz olarak 5 yıl süreyle fiilen BSD faaliyetinde bulunulmamış olması.
(3) Birinci veya ikinci fıkra kapsamında tespit edilen hususların denetçiden kaynaklandığının veya BSD çalışmalarında yer alan denetçilerin dürüstlük, tarafsızlık, mesleki yeterlilik ve özen, bağımsızlık, güvenilirlik, mesleki davranış ve sır saklama gibi etik ilkelere uymadığının tespit edilmesi halinde Kurum, sorumluluğun içeriğine göre denetçilerin 18 inci maddede tanımlanan denetçi unvanlarını kullanarak BSD faaliyetlerinde bulunmasını geçici veya sürekli olarak yasaklayabilir.
(4) Yetkinin geçici veya sürekli olarak kaldırılmasından önce ilgili yetkili kuruluş ve/veya denetçinin savunması alınır. Savunma istendiğine ilişkin yazının tebliğ tarihinden itibaren bir ay içinde savunma verilmemesi halinde savunma hakkından feragat edildiği kabul edilir.
(5) Bu Yönetmelik kapsamında yetkili kuruluşun denetim yapma yetkisinin kaldırılması, bağımsız denetim yapma yetkisinin kaldırılması anlamına gelmez. Yetkili kuruluşun bağımsız denetim yapma veya bankalarda bağımsız denetim yapma yetkisinin kaldırılması halinde, bu Yönetmelik kapsamındaki denetim yapma yetkisi hiçbir işleme gerek kalmaksızın kaldırılmış sayılır.
(6) BSD yapma yetkisi geçici olarak kaldırılan yetkili kuruluş söz konusu süre sonunda yasağın kaldırılması için Kuruma başvurur; başvuru yapılmadığı takdirde yasak uygulanmaya devam eder. Kuruma yapacakları başvurular, yetkili kuruluş hakkında devam etmekte olan bir inceleme olup olmadığı da dikkate alınarak Kurulca değerlendirilerek karara bağlanır.
(7) BSD yapma yetkisi geçici olarak kaldırılan denetçi, söz konusu süre sonunda yasağın kaldırılması için Kuruma başvurur; başvuru yapılmadığı takdirde yasak uygulanmaya devam eder. Kuruma yapacakları başvurular, denetçi hakkında devam etmekte olan bir inceleme olup olmadığı da dikkate alınarak Kurumca değerlendirilerek karara bağlanır.
(8) Bu Yönetmelik kapsamında BSD yapma yetkisi kaldırılan BDK’ların unvanları Kurum internet sitesinde duyurulur.
BSD’nin dış hizmet alımı ile gerçekleştirilmesi