Madde 5 — Peşin Ödeme İndirimi

MADDE 5 – (1) 6736 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesinin dördüncü fıkrasında, “(4) Kanun kapsamında peşin veya taksitli ödeme seçenekleri tercih edilerek yapılandırılan alacakların tamamının, birinci fıkrada belirtilen süre ve şekilde ödenmesi şartıyla Kanunun 10 uncu maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendi hükmüne göre indirim yapılır ve katsayı uygulanmaz.” hükmü yer almaktadır.

(2) Kanunun 10 uncu maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendinde, yapılandırılan alacak tutarının ilk taksit ödeme süresi içerisinde tamamen ödenmesi hâlinde, fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanan Yİ-ÜFE tutarından %50 oranında indirim yapılacağı düzenlenmiştir. Ayrıca, Kanunun 4 üncü maddesinin birinci ila sekizinci fıkraları kapsamında yapılandırılan alacakların ilk taksit ödeme süresi içerisinde tamamen ödenmesi hâlinde, Yİ-ÜFE tutarının yanında hesaplanan gecikme faizinden de %50 oranında indirim yapılmaktadır.

(3) Kanunun geçici 2 nci maddesinin dördüncü fıkrasına istinaden, borçluların peşin veya taksitli ödeme tercihine bakılmaksızın, Kanun kapsamında yapılandırılan tutarların tamamının 31 Mayıs 2017 tarihine kadar (bu tarih dâhil) ödenmesi durumunda Yİ-ÜFE tutarından ve 4 üncü maddenin birinci ila sekizinci fıkraları kapsamında yapılandırılan alacaklarda ayrıca gecikme faizi üzerinden %50 oranında indirim yapılacaktır.

Ayrıca, taksitli ödeme seçeneğinin tercih edilmesi nedeniyle hesaplanan katsayı tutarları, alacağın tamamının fıkra kapsamında ödenmesi halinde tahsil edilmeyecek, tahsil edilmiş olan tutarlar ile bu tutarlar üzerinden hesaplanarak tahsil edilmiş geç ödeme zamları 6183 sayılı Kanunun 23 üncü maddesi de göz önünde bulundurularak red ve iade edilecektir.

Örnek 7-6736 sayılı Kanunun 2 nci maddesi kapsamında borçlarını yapılandıran ve 6 taksit ödeme seçeneğini tercih eden borçlu, 30 Kasım 2016 tarihine kadar ödemesi gereken ilk taksiti ödemediğinden, Kanundan yararlanma hakkını kaybetmiştir.

Borçlu, yapılandırılan tutarlarının tamamını 31 Mayıs 2017 tarihine kadar ödeyerek peşin ödeme indiriminden yararlanmak istemiştir.

Bu durumda ödenecek tutar; yapılandırılan alacak aslının tamamı ve %50 oranında indirim yapılan Yİ-ÜFE tutarı ile bu tutarların toplamı üzerinden 30 Kasım 2016 tarihinden (bu tarih hariç) 27/1/2017 tarihine kadar (bu tarih dâhil) geçen süre (her ay ve kesri) için hesaplanacak geç ödeme zammının toplamından oluşacaktır. Ayrıca borçludan katsayı tahsil edilmeyecektir.

(4) Fıkra hükmüne göre, yapılandırılan alacağın tamamının 31 Mayıs 2017 tarihine kadar (bu tarih dâhil) ödenmesi şartıyla uygulanacak peşin ödeme indiriminden yararlanacak borçlular, geçici 2 nci maddenin yürürlüğe girdiği 27/1/2017 tarihi itibarıyla Kanun hükümlerini;

• ihlal etmemişlerse yapılacak ödemelere geç ödeme zammı hesaplanmayacaktır.

• ihlal etmişlerse yapılandırılan alacağın tamamı (süresinde ödenen tutarlar hariç) üzerinden geç ödeme zammı hesaplanacaktır. Ancak, Yİ-ÜFE tutarı ve gecikme faizi üzerinden alınması gereken geç ödeme zammı, bu alacakların peşin ödeme indirimi uygulanmış tutarları üzerinden hesaplanacaktır.

Örnek 8-6736 sayılı Kanunun 2 nci maddesi kapsamında 18 taksit seçeneği tercih edilmek suretiyle yapılandırılan alacağa ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.

Alacak Aslı Tutarı	:	1.500,00 TL
Yİ-ÜFE Tutarı	:	300,00 TL
Katsayı Tutarı	:	270,00 TL
Toplam Ödenecek Tutar	:	2.070,00 TL
Taksit Tutarı	:	(2.070,00 / 18=)115,00 TL

Borçlu tarafından 30 Kasım 2016 tarihine kadar ödenmesi gereken ilk taksit ödenmediğinden, 6736 sayılı Kanundan yararlanma hakkı kaybedilmiştir.

6736 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi 27/1/2017 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, borçlu tarafından birinci taksit için 15/2/2017 tarihinde, ikinci taksit için 27/2/2017 tarihinde, üçüncü taksit için 7/3/2017 tarihinde ödeme yapılması durumunda ödenecek tutarlar aşağıda gösterilmiştir.

Birinci Taksit

Borçlu tarafından birinci taksit için geçici 2 nci maddenin birinci fıkrası kapsamında ödeme yapılacağından, birinci taksit tutarı için anılan maddenin yürürlüğe girdiği tarihe kadar 6736 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin altıncı fıkrasına göre geç ödeme zammı hesaplanacaktır.

Bu durumda;

Taksit Tutarı: 115,00 TL

Geç Ödeme Zammı Hesaplanacak Süre: 1/12/2016 - 27/1/2017

Ödenecek Geç Ödeme Zammı Tutarı: (115,00 x %2,80=)3,22 TL

Birinci Taksit İçin Ödenecek Toplam Tutar: (115,00 + 3,22=)118,22 TL olacaktır.

İkinci ve Üçüncü Taksitler

İkinci ve üçüncü taksitler geçici 2 nci maddenin ikinci fıkrası ile uzatılan ödeme süresi içerisinde ödendiğinden, bu taksitler için geç ödeme zammı hesaplanmayacak ve mükellef tarafından her bir taksite karşılık 115,00 TL ödeme yapılacaktır.

Bu durumda, borçlu tarafından ilk üç taksite karşılık 348,22 TL ödeme yapılmış olup bu ödemenin;

Alacak Aslına İsabet Eden Tutarı	:	(1.500,00  / 18 x 3=)250,00 TL
Yİ-ÜFE Tutarına İsabet Eden Tutarı	:	(300,00 / 18 x 3=)50,00 TL
Katsayı Tutarı	:	(270,00  / 18 x 3=)45,00 TL
Geç Ödeme Zammı Tutarı	:	3,22 TL’dir.

Borçlu tarafından kalan 15 taksitin tamamının 30/4/2017 tarihinde ödenmek istenmesi durumunda geçici 2 nci maddenin dördüncü fıkrası kapsamında peşin ödeme indirimi uygulanarak ödenecek tutar, yapılan ödemeler dikkate alınarak aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.

Ödenecek Tutar	:	Alacak Aslı Tutarı + İndirimli Yİ-ÜFE Tutarı + Geç Ödeme Zammı Tutarı
Alacak Aslı Tutarı	:	(1.500,00 - 250,00=)1.250,00 TL
İndirimli Yİ-ÜFE Tutarı	:	[(300,00 x %50=)150,00 - 50,00=]100,00 TL
Geç Ödeme Zammı Tutarı	:	[(Toplam Alacak Aslı Tutarı + İndirimli Yİ-ÜFE Tutarı) x (Süre x %1,40)] - [(Ödenen Alacak Aslı + Ödenen Yİ-ÜFE Tutarı) x (Süre x %1,40)]
Geç Ödeme Zammı Tutarı	:	[(1.500,00 + 150,00) x (2 x %1,40)] - [(83,33 + 16,67) x (2 x %1,40)]
Geç Ödeme Zammı Tutarı	:	(46,20 - 2,80=)43,40 TL
Ödenecek Tutar	:	1.250,00 + 100,00 + 43,40
Ödenecek Tutar	:	1.393,40 TL’dir.

Borçlu, geçici 2 nci maddenin yürürlüğe girdiği 27/1/2017 tarihi itibarıyla Kanun hükümlerini ihlal etmiş olduğundan, indirimli Yİ-ÜFE tutarı dikkate alınarak alacağın tamamı üzerinden geç ödeme zammı hesaplanacak, birinci taksitte geç ödeme zammı ile birlikte ödenen alacak aslı ve Yİ-ÜFE tutarına isabet eden geç ödeme zammı bu tutardan düşülecektir.

Ayrıca, borçlu tarafından ilk üç taksitle birlikte ödenen 45,00 TL katsayı tutarı ile birinci taksitte ödenen katsayı tutarı üzerinden hesaplanan 0,42 TL geç ödeme zammı toplamı olan 45,42 TL borçluya iade edilecektir.

Örnek 9-Örnek 8’deki borçlunun taksitle ödeme seçeneği kapsamında birinci taksiti süresinde (30 Kasım 2016 tarihinde) ödemiş olduğu varsayımı çerçevesinde, geçici 2 nci maddenin dördüncü fıkrası kapsamında geri kalan taksitlerin tamamının, 31 Mayıs 2017 tarihine kadar (bu tarih dâhil) ödenmesi halinde bu ödemeler için herhangi bir geç ödeme zammı hesaplanmayacaktır.

(5) 6736 sayılı Kanunun;

• 5 inci maddesi hükümlerine göre matrah ve vergi artırımında bulunan mükelleflerin ödeyeceği tutarlar üzerinden taksitli ödeme halinde katsayı hesaplanmakla birlikte Yİ-ÜFE tutarı,

• “İşletme kayıtlarının düzeltilmesi” başlıklı 6 ncı maddesi hükmünden yararlanılması durumunda ise tahakkuk eden vergiye herhangi bir katsayı ve Yİ-ÜFE tutarı,

hesaplanmadığından, anılan maddeler kapsamında ödenecek tutarlar için geçici 2 nci maddenin dördüncü fıkrası hükümlerinden yararlanılması söz konusu değildir.

Ödeme Seçeneğinin Değiştirilmesi