Madde 21 — Menkul kıymetler
Madde 21- Bu Yönetmelik hükümleri çerçevesinde yapılacak denetimde, bankaların menkul değerler cüzdanında yer alan menkul kıymetlerin değerlemesi, bu Yönetmeliğin 6 ncı maddesinde belirtilen düzenlemelerde öngörülen değerleme esaslarına göre yapılır.
Borçlanmayı temsil eden menkul kıymetlere ilişkin olarak yapılacak tespitlerde, bu Yönetmeliğin 6 ncı maddesinde belirtilen düzenlemelerde yer alan hükümler ve bu konuda Kurumca yapılmış olan açıklamaların dikkate alınması gereklidir. Bu kapsamda, bankaların portföyünde bulunan borçlanmayı temsil eden menkul kıymetler; vade sonuna kadar elde tutulacaklar ile borsalarda veya teşkilatlanmış diğer piyasalarda aktif olarak işlem görmeyenler ve rayiç değeri güvenilir bir şekilde tespit edilemeyenler hariç olmak üzere, rayiç değerleri üzerinden, bu esasa göre rayiç değer hesaplamasının dışında bırakılan menkul kıymetler ise, iç verim oranı yöntemi kullanılarak iskonto edilmiş değer üzerinden değerlenir.
Hazine Müsteşarlığınca 2001 yılı içinde borç takası ihalesi kapsamında ihraç edilen 3 ve 5 yıl vadeli dövize endeksli menkul kıymetler; Hazine Müsteşarlığı tarafından yurtdışı piyasalara ihraç edilen 5 Kasım 2004 ve 27 Kasım 2006 vadeli tahvillerin Eurobond piyasasında 31.12.2001 tarihi itibarıyla oluşan ve Reuters TRGLB04=RR ve TRGLB06=RR sayfalarından alınacak getiri (Yield) oranından % 1 düşülmek suretiyle bulunacak oran kullanılarak iskonto edilmiş tutar üzerinden değerlenir. Bu amaçla yapılacak hesaplamada, bir yıla kadar vadeli kupon ödemelerinde ilgili kupon ödemesi için sabitlenmiş faiz oranı veya değerleme gününde Londra piyasalarında oluşan 1 yıllık LIBOR oranı esas alınır. Bir yıldan uzun vadeli kupon ödemelerine esas faiz oranının değişken kısmı(LIBOR), her bir kupon ödemesine esas faizin tespit edileceği güne ait ve Reuters RTRSWP1 sayfasından alınacak değişken-sabit faiz swap oranı kullanılarak sabit faiz oranına dönüştürülür ve bu şekilde tespit edilecek orana kupon ödemelerine esas faiz oranının sabit kısmı(spread) eklenerek bulunacak oran, ilgili dönemin kupon getirisi olarak dikkate alınır. Bir yıldan uzun vadeye sahip kupon ödemelerinin ara dönemlere denk gelen kupon faiz oranları ara dönemin bir alt ve bir üst dönemindeki faiz oranlarının ortalaması alınarak hesaplanır.
Birinci kuruluş tarafından düzenlenecek raporda, Bankalarca Uygulanacak Muhasebe Standartları, Tek Düzen Hesap Planı ve İzahnamesinde yer alan g030/031–Menkul Değerler Cüzdanıh ile g032/033-Menkul Değerler Değer Azalma Karşılıklarıh hesaplarının tamamı alt hesaplar ve tanımlanmış menkul kıymetler bazında tasnif edilerek değerleme esasları kontrol edilir ve denetçi görüşü belirtilir.
Krediler ve diğer alacaklar